示例
资产
从投入使用的次月开始计提。
计算依据
- 《企业所得税法实施条例》第五十九、六十条：按直线法计算的折旧准予扣除；最低折旧年限为房屋建筑物 20 年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 年，与生产经营有关的器具、工具、家具等 5 年，飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 年，电子设备 3 年。固定资产自投入使用月份的次月起计算折旧。
- 会计折旧年限短于税法最低年限的，超出按最低年限计算部分要纳税调增；会计年限长于最低年限的，按会计折旧扣除（国家税务总局公告 2014 年第 29 号）。会计上用加速折旧但不符合加速折旧政策的，税前按直线法扣除。
- 财政部 税务总局公告 2023 年第 37 号：2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日新购进的设备、器具（房屋、建筑物以外），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除；在投入使用月份的次月所属年度扣除。
- 纳税调整 ＝ 会计折旧 － 税前扣除：正数为纳税调增，负数为纳税调减。差异会在以后年度转回，按税率确认递延所得税。